Налогоплательщики, которые временно испытывают финансовые трудности, могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Корреспондент Centralmedia24 узнала, кто может воспользоваться этой возможностью, на какой срок её предоставляют и что будет при нарушении графика платежей.
В Комитете государственных доходов Минфина рассказали, что Налоговый кодекс позволяет перенести срок исполнения налогового обязательства на более поздний период. Отсрочка предполагает единовременную выплату всей суммы в установленный срок, а рассрочка позволяет погашать задолженность частями.
Отсрочку предоставляют на срок до шести месяцев. Для участников горизонтального мониторинга этот срок может составлять до 12 месяцев. Рассрочка предоставляется на срок до 36 месяцев, однако для участников горизонтального мониторинга – максимум на 12 месяцев.
При этом отсрочка или рассрочка возможна только в том случае, если финансовое положение налогоплательщика не позволяет заплатить налог вовремя.
Какие налоги нельзя перенести
Отсрочка и рассрочка распространяются не на все налоговые обязательства. В частности, такая функция недоступна по:
- налогам, удерживаемым у источника выплаты;
- акцизам на товары, импортируемые из стран – членов ЕАЭС;
- НДС на товары, импортируемые из стран – членов ЕАЭС;
- подписному бонусу;
- налогам, поступающим в Национальный фонд Казахстана.
При этом перенос срока уплаты налога не освобождает от начисленной пени за просрочку. Исключение предусмотрено для отдельных случаев. Например, пеню не начисляют производителю товаров собственного производства при отсрочке на год по НДС на импортируемые товары, которые используют при производстве продукции.
Также освобождение от пени возможно при предоставлении отсрочки или рассрочки, если меняют условия погашения налоговой задолженности при реабилитации или банкротстве.
«Иных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную их уплату у органов государственных доходов в настоящее время не имеется», – сообщили в КГД.
Кто может получить отсрочку или рассрочку
Для этого налогоплательщик должен подать заявление в орган государственных доходов и иметь одно из предусмотренных законом оснований. В общем есть семь причин, по которым казахстанцам могут изменить сроки погашения налоговой задолженности:
- причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);
- производство и реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
- имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учёте в качестве индивидуального предпринимателя, исключает возможность единовременной уплаты налога;
- принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;
- основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан;
- представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчётности;
- согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и плат, указанными в уведомлении о результатах проверки.
При этом в КГД отметили, что последнее основание не применяется к налогоплательщикам, которые зарегистрированы менее пяти лет назад.
В большинстве случаев потребуется залог
Обязательным условием для получения отсрочки или рассрочки является залог имущества налогоплательщика или третьего лица либо банковская гарантия.
«Имущество, предоставляемое в залог, должно быть застраховано от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и (или) плат, указанных в заявлении, с учетом начисленной пени за период действия отсрочки (рассрочки), а также расходов на его реализацию», – говорится в ответе комитета.
Задолженность погашается по утвержденному графику – ежемесячно или ежеквартально равными долями.
Если налогоплательщик нарушает условия предоставленной отсрочки или рассрочки, её действие прекращается. При нарушении графика платежей налоговый орган может обратить взыскание на заложенное имущество либо потребовать исполнения банковской гарантии. После этого заложенное имущество реализуется через торги.
Однако в КГД подчеркнули, что с 1 января 2026 года налогоплательщики получили возможность оформить рассрочку без залога имущества и банковской гарантии.
Она предназначена для тех, у кого налоговая задолженность не превышает 1500 МРП и кто испытывает временные финансовые трудности. Такая рассрочка предоставляется на срок до 12 месяцев.
По данным ведомства, новый механизм позволяет не проводить оценку и обязательное страхование залогового имущества, что также сокращает сроки оформления. Для получения рассрочки без залога необходимо одновременно выполнить несколько условий:
- сумма налоговой задолженности не должна превышать 1500 МРП;
- у налогоплательщика не должно быть действующей отсрочки или рассрочки;
- не должно быть неисполненных уведомлений обязательного характера;
- с момента регистрации налогоплательщика должно пройти не менее двух лет;
- деятельность налогоплательщика не должна быть приостановлена на момент подачи заявления.
Как подать заявление
Решение о предоставлении или отказе принимает орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика. На рассмотрение заявления отводится 10 рабочих дней.
Заявление можно подать как на бумаге, так и в электронной форме. К нему необходимо приложить документы, подтверждающие основания для изменения срока уплаты налогов. Также потребуется информация о контрагентах-дебиторах и копии соответствующих договоров. Если используется залог, необходимо предоставить документы на имущество и отчёт оценщика о его рыночной стоимости.
«При этом отчёт об оценке рыночной стоимости залогового имущества должен быть составлен не ранее 10 рабочих дней до даты подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки)», – отметили в Комитете госдоходов.
В заявлении при использовании банковской гарантии нужно предоставить соответствующий договор с банком и саму гарантию. Также необходимо приложить график погашения налоговой задолженности
Отказ в предоставлении отсрочки или рассрочки возможен в двух случаях. Первая причина – несоответствие основаниям и несоблюдение им требований. Вторая – если ранее предоставленная отсрочка или рассрочка была досрочно прекращена из-за нарушения сроков уплаты налогов, платежей или пеней в течение двух лет до подачи нового заявления.
Читайте также:
